首先我们来看看什么是年终奖？

 

 

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

俏霖讲税提醒：取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

年终奖缴税算法

根据国税总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知，年终奖个税计算方法为：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，这种是针对雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额(5000元)的情况。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除 “雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金适用税率和速算扣除数。

这里有两个计税方式可以选择：

一、不并入当年的综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算方式：一次性奖金应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

二、 并入当年的综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，除了可选择单独计税外，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

以上两个方式均由个人自行决定选择适用，那么，我们该选择哪一种方式是最合适自己的的呢？

 

我们通过以下案例来分析看看：

案例1：小张2022年税前工资70000元，各类津贴20000元，社保公积金个人承担部分为8000元，无其他扣除项目，综合上述年度工资，小张12月取得全年一次性奖金50000元，假设按综合计税的方式计算年终一次奖金个人所得税是多少呢？

解析：

年终奖金及年度工资综合个人所得税合计＝〔（70000+20000-60000+50000）-8000〕*10％-2520＝4680（元）

案例2：小张12月取得全年一次性奖金50000元，假设按单独计税的方式计算年终一次奖金个人所得税是多少呢？

解析：

确定税率：50000/12＝4166.70 则税率为10％

单独年终奖金个人所得税＝50000×10％-210＝4790（元）

 

 

 

从以上案例可以看出，小张可选择将全年一次性奖金并入当年综合所得一起计税。