税后工资、奖金咋扣税？

学生K是财务高管，去年跳槽。面试时，人力资源总监问薪资要求，K说了一个数，又加了一句是税后的。经公司高层讨论，同意该条件，但附加一个条件，年薪制，工资为年薪的70%，分12个月发放，剩下的30%作为绩效考核，若绩效好，会超过约定年薪，若绩效考核不好，则会有一定的扣罚。劳资双方谈妥后，K就去新公司上班了。

第一个月发工资日的前一天，人力资源总监把K拉到会议室问，税后工资该怎么计算个人所得税？K站起来，在会议室的白板上给人力资源总监上了一堂数学课。

假设K的月薪为税后30000元（此处忽略五险一金，下同），我国税法在计算个人所得税时都是以含税工资作为计税基础的，因此这30000元肯定不能作为计税基数，这就需要折算。

假设K的税后30000元月薪须缴纳X元的个人所得税。从个人所得税率表上可以查到，30000元对应的是25%的税率。则个人所得税算法如下：

X=（30000＋X－3500）×25%－1005

计算后，得出X=7493.33（元）

即K每个月的应发工资收入为37493.33元，缴纳个人所得税7493.33元，实际到手30000元。

K继续说，如果数学不好，计算起来有困难，也有个简便算法：

计税基数=（30000－3500－1005）÷（1－25%）=33933.33（元）

应缴个人所得税33933.33×25%－1005=7493.33（元）。

计算过程中比较重要的是要找准25%这个个人所得税率，1005就是这个个人所得税税率对应的速算扣除数。很简单吧！

转眼到了年终。公司今年效益不错，没有受到外部大环境的太多影响。而财务部也在K的领导下完成了几件之前一直想做而没能实施的项目，受到了董事长的肯定。于是K的年终绩效考核系数上调了好几个点。假设K原与公司约定的税后收入为500000元，已经通过工资的形式拿到360000元，则年终奖还可以拿140000元。但由于绩效考核成绩好，最终董事会决定给予K年终奖230000元，其中140000元的税金由公司承担，而剩余90000元的税金由K自己承担。于是，人力资源总监又一次把K拉进了会议室。

假设K税后年终奖140000元对应的个人所得税为X，另90000元为含税收入，230000÷12=19200（元），适用税率为25%，速算扣除数为1005，则算法如下：

X=（140000＋X）×25%－1005

经计算，X＝45326.67（元）。

当然，这部分含税的年终奖也有个简便计算方法：

计税基数=（140000－1005）÷（1－25%）=185326.67（元）

应缴个人所得税=185326.67×25%－1005=45326.66（元）。

以上只是K税后年薪中140000元税后年终奖应计算的个人所得税，而K今年实际应得230000元年终奖的个人所得税为：

（230000＋45326.67）×25%－1005=67826.67（元）。

其中公司承担45326.67元，K自己承担22500元。则K年终奖实际到手金额为230000－22500=207500（元）。

税务小贴士

计算经济业务中涉及的税金是个技术活，所以很多人为了避免跟税“纠缠不清”，干脆按税后金额报价，比如卖房时挂净价。但作为工薪阶层，对于自己的工资怎么计算个人所得税还是要掌握一点基础知识的。否则万一单位给多扣了，咱们岂不是亏了？

本书附录中有2011年9月1日起开始执行的个人所得税七级超额累进税率表，自己可以去查一下哦。