企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

 

（1）计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

　　贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

　　递延所得税资产 （也可能在贷方）

　　贷：应交税费---应交所得税

　　　　递延所得税负债 （也可能在借方）

借：应交税费----应交所得税

　　贷：银行存款

（2）结转所得税费用

借：本年利润

　　贷：所得税费用

（3）汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

A.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费―应交所得税

B.缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税

　　贷：银行存款

C.调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

D.如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

　　贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。